Cosa Conviene?

FORFETARIO 2016 vs
CONTRIBUENTI MINIMI

– Con la Legge di Stabilità 2016 le piccole realtà che iniziano l’attività dopo l’1/1/2016 saranno automaticamente inserite nel Regime Forfettario 2016, che sarà il loro regime naturale. Le caratteristiche del nuovo regime sono dettagliatamente elencate nella Guida al Regime Forfettario 2016.

Per coloro che hanno una posizione già attiva nel Regime di Vantaggio (detto dei Regime dei Minimi) il passaggio NON SARA’ AUTOMATICO. Leggi tutto “Forfetario 2016 o Minimi, Cosa Conviene?”

Sospesi i versamenti per i contribuenti alluvionati di Febbraio 2015

Comunicato Stampa N° 106 del 14/05/2015

Sono sospesi i versamenti e gli adempimenti tributari nei confronti dei contribuenti dell’Emilia Romagna colpiti dagli eventi atmosferici che si sono verificati dal 4 al 7 febbraio 2015. Lo stabilisce un decreto firmato dal Ministro dell’Economia e delle Finanze, Pier Carlo Padoan e in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. La sospensione, che interessa gli adempimenti e i pagamenti con scadenza compresa tra il 4 febbraio e il 30 settembre 2015, riguarda anche i versamenti derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione e gli accertamenti esecutivi.
La sospensione si applica alle persone fisiche e alle imprese, anche in qualità di sostituti di imposta, che nei giorni dell’alluvione avevano la residenza, ovvero la sede operativa o la sede legale nei territori dei Comuni colpiti dal maltempo. I sostituti di imposta sono comunque tenuti ad operare e versare le ritenute effettuate.
Per ottenere la sospensione, il contribuente deve presentare richiesta al Comune, contenente la dichiarazione della inagibilità, anche temporanea, certificata dall’autorità comunale, della casa di abitazione, dello studio professionale, dell’azienda o dell’impresa. Il Comune ne dà comunicazione all’Agenzia delle Entrate territorialmente competente nei successivi 20 giorni.
Gli adempimenti e i versamenti sospesi devono essere effettuati entro il 16 ottobre 2015 in un’unica soluzione.

FATTURAZIONE DELLE
PRESTAZIONI ODONTOIATRICHE

Le spese sanitarie sono detraibili nella misura del 19% in base all’art. 15 c.1 lett. C del TUIR: esse ricomprendono le “spese mediche e di assistenza specifica diverse da quelle indicate nell’art. 10, comma 1, lett. b), TUIR [..], spese chirurgiche, per prestazioni specialistiche e per protesi dentarie e sanitarie.”

Con la Circolare 24.4.2015, n. 17/E quesito 1.2, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla dicitura da riportare affinché al paziente sia riconosciuta la detraibilità delle spese odontoiatriche.

Nella sua risposta l’Agenzia Entrate rammenta che per poter detrarre la spesa odontoiatrica è necessario che dalla descrizione della prestazione riportata in fattura (o in altra documentazione attestante la spesa sostenuta) “si evinca in modo univoco la natura «sanitaria» della prestazione stessa, così da escludere quelle meramente estetiche o, comunque, di carattere non sanitario”.

L’Agenzia precisa che la dicitura in fattura “ciclo di cure mediche odontoiatriche specialistiche” consente al paziente di fruire della detrazione ex art. 15, comma 1, lett. c), TUIR ma si ricorda che il Ministero delle Finanze nella Risoluzione 3.5.95, n. 111/E ha considerato tale descrizione “insufficiente” (per il professoinista) per il rispetto del contenuto della fattura prescritto ai fini IVA ex art. 21, DPR n. 633/72.

In sintesi l’odontoiatra deve emettere fattura riportando una dicitura specifica della tipologia di prestazione eseguita, ed è opportuno evidenziare la natura sanitaria della prestazione al fine di rendere comprensibile al paziente la detrazione della spesa.

In ultimo, si ricorda il trattamento iva delle cure di natura estetica prestate da personale medico abilitato:

– sono soggetti ad IVA al 22% i trattamenti estetici eseguiti ai soli fini cosmetici;

– sono ESENTI da IVA le operazioni di chirurgia estetica e i trattamenti di carattere estetico che abbiano lo scopo di “mantenere o ristabilire la salute delle persone” (in altre parole gli interventi di chirurgia plastica ricostruttiva e/o funzionale).

NOTA:  Il trattamento IVA delle prestazioni fornite da medici ed odontoiatri è stata oggetto di importanti chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 4/E/2005, di sentenze del 20/11/2003 della Corte di Giustizia nelle cause C-307/01 e C-212/01, nonché con la risoluzione n. 174/E/2005 (si vedano, anche, la circolare n. 20/E/2008 per le prestazioni di medicina legale, nonché la circolare n. 13/E/2007 per le attività di lavoro autonomo mediche e paramediche svolte nelle strutture sanitarie private).

CASSA FORENSE 2014

Contributi cassa forense 2014-2014 e Scadenze

SCADENZA ADEMPIMENTI OBBLIGATORI ANNO 2014
Si rammenta che il pagamento dei contributi minimi obbligatori deve avvenire alle prescritte scadenze fermo restando la possibilità di pagare l’intero importo alla prima scadenza utile ovvero il 28 febbraio 2014.

28 febbraio 2014 : termine per il pagamento dei contributi minimi obbligatori soggettivo, integrativo e di maternità, o in alternativa della 1ª rata, dovuti per l’anno 2014 ;

30 aprile 2014 : termine per il pagamento della 2ª rata dei contributi minimi obbligatori soggettivo, integrativo e di maternità dovuti per l’anno 2014;

30 giugno 2014 : termine per il pagamento della 3ª rata dei contributi minimi obbligatori soggettivo, integrativo e di maternità dovuti per l’anno 2014;

31 luglio 2014 : termine per il pagamento della 1ª rata dei contributi obbligatori soggettivi e integrativi dovuti in autoliquidazione per l’anno 2013 – mod. 5/2014; eventuali omissioni o ritardi saranno sanzionati;

30 settembre 2014: termine per l’invio telematico del mod. 5/2014; eventuali omissioni o ritardi saranno sanzionati;

30 settembre 2014: termine per il pagamento della 4ª rata dei contributi minimi obbligatori, soggettivo, integrativo e di maternità dovuti per l’anno 2014;

Il 30 settembre 2014 coincidente con il pagamento della quarta ed ultima rata dei contributi minimi è anche il termine ultimo per tali versamenti oltre il quale eventuali omissioni o ritardi saranno sanzionati.

31 dicembre 2014: termine per il pagamento della 2ª rata a saldo dei contributi obbligatori soggettivi e integrativi dovuti in autoliquidazione per l’anno 2013 – mod. 5/2014; eventuali omissioni o ritardi saranno sanzionati;

L’Associato in partecipazione può accedere al Regime di Vantaggio?

Fra i requisiti più delicati per l’accesso al “Regime fiscale di Vantaggio” [1]  vi è quello è di non aver svolto altra attività in proprio nel triennio precedente. [quote author=”Requisito art. 27  c. 2 lett. a “] Il beneficio […] 1 e’ riconosciuto a condizione che […]  il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attivita’ di cui al comma 1, attivita’ artistica, professionale ovvero d’impresa, anche in forma associata o familiare;e[/quote] Il fatto di aver PERCEPITO somme in qualità di “ASSOCIATO IN PARTECIPAZIONE”  con apporto di solo lavoro da un’altra attività economica, rappresenta una causa di esclusione dal regime? La Circolare  n. 17/E del 30.5.2012  al punto n. 2.2.1 dispone che  “Non è escluso dal regime in parola l’associato in partecipazione di solo  lavoro, atteso che il suo reddito non è qualificabile come reddito derivante dallo svolgimento di una attività artistica o professionale come definita dall’articolo 53, comma 1, del Tuir.” Proseguendo la medesima circolare afferma dopo una lunga disamina,  che “è evidente la volontà del legislatore di evitare che redditi appartenenti alla stessa categoria, d’impresa o di lavoro autonomo, conseguiti nello stesso periodo d’imposta ed imputabili al medesimo contribuente siano assoggettati a due diversi regimi di tassazione“, contraddicendo parzialmente quanto affermato in precedenza. Coordinando le due affermazioni si evince, che:

[box title=”IN SINTESI” color=”#efba75″] L’associato in partecipazione PUO’ accedere al REGIME DI VANTAGGIO

• se ha percepito redditi da apporto di solo lavoro negli anni precedenti
• non può accedervi se nell’anno in corso ha già percepito utili da associazione in partecipazione (dovrà eventualmente attendere l’esercizio successivo per l’apertura della posizione)

[/box]     [1] Regime fiscale di Vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98

L’art. 15, comma 4 del cosiddetto “Decreto Crescita 2.0” (del DL n. 179/2012) aveva disposto l’obbligo, a decorrere dall’1.1.2014 (poi posticipato al 30.06.2014) di accettare anche pagamenti effettuati attraverso carte di debito (bancomat): ogni attività doveva perciò dotarsi del “POS” ovvero del lettore di carte di credito e di debito (tramite una Banca o un istituto di credito).

L’ obbligo riguarda non solo i negozi ma anche gli studi professionali e le “partite iva” (geometri, ingegneri, avvocati, consulenti del lavoro, dottori commercialisti, web designer, freelance ecc.).
La normativa ha subito varie modifiche, fra cui:
– posticipo al 30 giugno 2014 dell’obbligo (Decreto “Milleproroghe” DL n. 150/2013);
– limite minimo di Euro 30,00 al di sotto del quale è possibile rifiutare il pagamento con carte (DM 24.1.2014).

La disposizione ha suscitato numerose polemiche.  All’Interrogazione Parlamentare n. 5-02936 il “Ministero dell’Economia e delle Finanze” ha risposto che “non risulta associata alcuna sanzione” in capo al professionista che non predispone la necessaria strumentazione finalizzata ai pagamenti con moneta elettronica;

La mancata attivazione del POS, e quindi il rifiuto al cliente di utilizzare la carta elettronica, non costituisce violazione di un obbligo giuridico.

Si auspica infine che il Ministero intervenga al fine di introdurre delle attenuanti (fissazione di un limite dimensionale dei soggetti interessati) dell’obbligo in esame.

PROROGA AL 7 LUGLIO PER I VERSAMENTI DELLE DICHIARAZIONI FISCALI.

[callout add_button=”yes” button_text=”Leggi il provvedimento” button_url=”http://www.mef.gov.it/ufficio-stampa/comunicati/2014/comunicato_0145.html” button_icon=”moon-quill-3″ button_color=”#1e73be”]

Chi può fruire della proroga?

I contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, anche se gli stessi non sono applicabili (come per le cessazioni in corso d’anno), sono compresi i contribuenti minimi ).[/callout]

Slitta dal 16 giugno al 7 luglio 2014, il termine per effettuare i versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, dalla dichiarazione Irap e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore.

Lo prevede il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro dell’Economia e delle Finanze, Pier Carlo Padoan, che e’ stato firmato dal premier Matteo Renzi e che e’ in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale.

La proroga riguarda anche i contribuenti che, pur facendo parte delle categorie per le quali sono previsti gli studi di settore, presentano cause di esclusione o inapplicabilità (ad esempio, nel caso di non normale svolgimento di attività, o per il primo anno di attività) o i contribuenti che rientrano nel regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilità.

Usufruiscono inoltre della proroga i contribuenti che partecipano a società, associazioni e imprese soggette agli studi di settore.

Dopo il 7 luglio e fino al 20 agosto 2014 i versamenti possono essere eseguiti con una maggiorazione, a titolo di interesse, pari allo 0,40 per cento.

VALORE NORMALE [DEFINIZIONE ]

Il concetto di Valore Normale è definito nel comma 4 dell’art. 9 del TUIR.

Con tale locuzione si intende il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per beni e servizi della stessa specie o simili, in condizioni di libera concorrenza e nello stesso stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui sono stati acquisiti o prestati o in quelli più prossimi. Per la determinazione si fa riferimento a listini o tariffe praticate da chi ha fornito i beni o i servizi e, in mancanza, a mercuriali, listini delle Camere di commercio e tariffe professionali, considerando gli sconti d’uso. Art. 9 – Testo Unico del 22/12/1986 n. 917

CREDITO D’IMPOSTA 2014-2016
PER RICERCA & SVILUPPO

Sulla G.U. 21.2.2014, n. 43 è stata pubblicata la Legge 21.2.2014, n. 9 di conversione del DL n. 145/2013, Decreto c.d. “Destinazione Italia” che all’art. 3 riconosce un credito d’imposta a favore delle imprese che investono in attività di ricerca e sviluppo.

Si attende un Decreto di prossima emanazione per definire alcuni elementi operativi di fruizione del credito.

 SOGGETTI INTERESSATI

Imprese con un fatturato annuo inferiore a € 500 milioni, indipendentemente dalla forma giuridica (ditta individuale, società di persone / di capitali, ecc.), dal settore economico in cui operano e dal regime contabile adottato.
Fra i beneficiari vi sono anche i consorzi e le reti di impresa, in tal caso il credito d’imposta è ripartito secondo criteri proporzionali che tengono conto della partecipazione di ciascuna impresa alle spese.

MISURA DELL’AGEVOLAZIONE

E’ riconosciuto un credito d’imposta:

[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] nella misura del 50% degli incrementi annuali di spesa nelle attività di ricerca e sviluppo, registrati in ciascuno dei periodi d’imposta, con decorrenza dal periodo d’imposta individuato dal predetto Decreto attuativo e fino al periodo d’imposta in corso al 31.12.2016;[/list]

[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] sempreché siano sostenute spese per attività di ricerca e sviluppo pari ad almeno € 50.000 in ciascuno dei suddetti periodi d’imposta.[/list]

Se le spese effettivamente sostenute sono inferiori di oltre il 20% rispetto a quelle dichiarate, l’agevolazione è ridotta dal 50% al 40%, sempreché permanga la spesa incrementale.

Il credito massimo riconosciuto per ciascun anno è di € 2,5 milioni (nei limiti di spesa delle risorse complessivamente disponibili, pari a € 600 milioni per il triennio2014 – 2016):

ATTIVITÀ AGEVOLABILI

Sono agevolabili le spese sostenute per le seguenti attività di ricerca e sviluppo fra cui la creazione di nuovi brevetti.
In particolare:

[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Lavori sperimentali o teorici aventi come finalità principale l’acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e fatti osservabili, senza la previsione di applicazioni / utilizzazioni pratiche dirette;[/list]

[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Ricerca pianificata o indagini critiche dirette ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare al fine di mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi ovvero di migliorare prodotti, processi o servizi esistenti o la creazione di componenti di sistemi complessi, necessaria per la ricerca industriale, con l’esclusione dei prototipi di cui alla successiva lett. c);[/list]

[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzazione di conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale al fine di produrre progetti, piani o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati. Rientrano in tale tipologia di attività anche quelle destinate alla:

• definizione concettuale, pianificazione e documentazione riferite a nuovi prodotti, processi e servizi, compresa l’elaborazione di progetti, disegni, piani o altra documentazione purché non utilizzabili per scopi commerciali;
• realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali o progetti pilota destinati ad esperimenti tecnologici o commerciali (sempreché il prototipo sia il prodotto finale e il relativo costo di fabbricazione sia troppo elevato per poterlo utilizzare solo con finalità di dimostrazione o convalida); [/list]

[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, purché non impiegati / trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali.[/list]

[box title=”ATTENZIONE” color=”#e8d420″]Non rientrano tra le attività agevolabili le modifiche ordinarie o periodiche di prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti ed altre operazioni in corso, ancorché dette modifiche rappresentino miglioramenti, ad esclusione delle attività dirette alla creazione di nuovi brevetti.[/box]

 SPESE AGEVOLABILI

• personale impiegato nell’attività di ricerca e sviluppo;
• quote di ammortamento delle spese di acquisizione / utilizzazione di strumenti ed attrezzature di laboratorio, nei limiti dell’importo ottenuto applicando i coefficienti di cui al DM 31.12.88, e comunque con costo unitario non inferiore a € 2.000 (al netto IVA);
• costi della ricerca svolta in collaborazione con Università e organismi di ricerca o presso detti enti, quella contrattuale, le competenze tecniche ed i brevetti acquisiti / ottenuti in licenza da fonti esterne.

FRUIZIONE DEL BENEFICIO & MODALITA’ OPERATIVE

Ai fini del riconoscimento dell’agevolazione in esame l’impresa deve presentare un’istanza telematica, secondo le modalità che saranno definite con il predetto Decreto.

Il credito d’imposta:

• va indicato nel mod. UNICO relativo al periodo d’imposta nel corso del quale lo stesso è maturato;
• non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile IRAP;

• non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi ex artt. 61 e 109, TUIR;

• è utilizzabile esclusivamente in compensazione.
  

L’Agenzia delle Entrate ed il Ministero dello Sviluppo economico effettuano controlli in merito alla spettanza del credito in esame, sulla base della documentazione contabile, da allegare al bilancio, rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale / Collegio sindacale / professionista iscritto nel Registro dei revisori legali.Le imprese non soggette a revisione legale e prive di Collegio sindacale devono comunqueavvalersi della certificazione di un revisore legale / società di revisione.

Le spese sostenute per l’attività di certificazione “sono ammissibili entro il limite massimo di euro 5.000”.

SAN MARINO ESCE DALLA “BLACK LIST”

(effetti dal 24.2.2014)

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha disposto l’esclusione della Repubblica di San Marino dalla lista dei Paesi black list con il Decreto 12.2.2014 (si veda anche Comunicato stampa 12.2.2014, n. 39).

L’esclusione è stata disposta a seguito dell’emanazione della Legge n. 88/2013.

I principali effetti riguardano:
A) l’obbligo di comunicazione delle operazioni black list;
B) l’esposizione dei costi nel modello unico;
C) la prova della residenza da parte dei cittadini italiani iscritti all’AIRE e residenti a San Marino.

Si veda in calce la nuova composizione dell’elenco Black List.

COMUNICAZIONE BLACK LIST:

Dalle operazioni effettuate dal 24.2.2014 non sussiste più l’obbligo di comunicazione in esame. Si evidenzia che la comunicazione relativa alle operazioni poste in essere nel mese di gennaio va comunque inviata entro il prossimo 28.2.2014.

COSTI BLACK LIST E MOD. UNICO

L’art. 110 c. 10 del TUIR dispone che i costi riferiti ad operazioni effettuate con soggetti di Paesi a fiscalità privilegiata individuati dalla c.d. “black list” di cui al DM 23.1.2002, sono, in generale, indeducibili, salva la sussistenza delle c.d. circostanze esimenti e devono essere indicati separatamente nel mod. UNICO.

Poiché San Marino non è presente nella lista di cui al citato DM 23.1.2002 non è considerato black list ai fini delle imposte dirette con la conseguenza che i costi sostenuti con operatori di tale Stato non devono essere indicati separatamente nel mod. UNICO.

ELENCO PAESI / TERRITORI “BLACK LIST”
DD.MM. 4.5.99 (aggiornato) e 21.11.2001

Eliminata la responsabilità Iva negli appalti

PERMANE LA RESPONSABILITA’ SOLIDALE PER LE RITENTUE DI LAVORO DIPENDENTE

[spacer size=”20″]

Il 22/06/2013 è entrato in vigore il cosiddetto “Decreto del Fare” – D.L. 21 giugno 2013 , n. 69 [v_icon color=”#4dccc3″ url=”https://www.studiobubani.it/_studiobubani2/wp-content/uploads/2013/07/DECRETO-LEGGE-21-giugno-2013-n.-69.pdf.pdf” size=”18px” hover=”show-color” target=”_blank” name=”moon-file-download”].

Fra le diverse novità introdotte, è stato modificato il comma 28 dell’art. 35, DL n. 223/2006.  Dal 22 giugno 2013 nei contratti di appalto/subappalto, l’appaltatore è solidalmente responsabile con il subappaltatore soltanto per il versamento delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente nei limiti dell’ammontare del corrispettivo dovuto, con esclusione quindi della responsabilità solidale per il versamento dell’iva.

Si sottolinea infine che:

• la responsabilità solidale  è applicabile ai contratti si appalto/subappalto di opere, forniture o servizi conclusi da:
  • soggetti che pongono in essere operazioni rilevanti ai fini IVA;
  • soggetti ex. Artt. 73 e 74 TUIR (società di capitali, cooperative, Enti pubblici, ecc.);
• non è applicabile alle stazioni appaltanti;
• ha un’applicazione generalizzata e pertanto non è limitata al settore edile.

Il Decreto n. 181 del 19 giugno 2013 del Vice direttore generale dell’Ufficio Scolastico regionale dell’Emilia-Romagna ha approvato il catalogo regionale dell’offerta formativa di percorsi sperimentali per gli apprendisti minorenni per la qualifica professionale, da realizzarsi presso gli istituti professionali elencati nel decreto stesso.

Tale offerta va a completare l’offerta di IeFP destinata agli apprendisti minorenni assunti per la qualifica professionale ex art. 3 del D.lgs. 167/2011 nel territorio regionale, già disponibile ai sensi della DGR 1409/2012.

E’ possibile approfondire nel sito:
http://formazionelavoro.regione.emilia-romagna.it

nella sezione apprendistato ed esattamente al seguente link:
http://formazionelavoro.regione.emilia-romagna.it/apprendistato/temi/apprendistato-per-la-qualifica-e-per-il-diploma-professionale-1/apprendisti-minori-di-18-anni

Marche da bollo più costose dal 26 giugno 2013

Da oggi, mercoledì 26 giugno 2013, entrano in vigore i rincari delle marche da bollo, decisi con il decreto legge n. 43 del 2013 convertito con la legge n. 71 del 24.06.2013.

Le imposte di bollo attuali saranno così aumentate:

– le marche da 1,81 euro passeranno a 2,00 euro;
– le marche da 14,62 euro passeranno a 16,00 euro.

Si riporta di seguito il testo di legge:

[box title=”TESTO DI LEGGE” color=”#333333″]

MODIFICAZIONI APPORTATE IN SEDE DI CONVERSIONE AL DECRETO-LEGGE 26 APRILE 2013, N. 43

…omissis…

«Art. 7-bis. – (Rifinanziamento della ricostruzione privata nei comuni interessati dal sisma in Abruzzo).

…omissis…

3. A decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, le misure dell’imposta fissa di bollo attualmente stabilite in euro 1,81 e in euro 14,62, ovunque ricorrano, sono rideterminate, rispettivamente, in euro 2,00 e in euro 16,00.

[/box]